Упрощенная система налогообложения (УСН) очень популярна у малого бизнеса и привлекает обычно более простым учетом и низкой, по сравнению с общим режимом (ОСНО), налоговой нагрузкой.
Но не всегда УСН так выгодна для предпринимателя, как кажется изначально. Особенно это касается упрощенки с объектом «доходы-расходы». Разберемся почему.
К определенным сложностям учета при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» относится ограниченный список расходов. Так перечень затрат, которые может понести компания, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. На первый взгляд этот список включает в себя все основные издержки, возникающие в процессе экономической деятельности, в частности, зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и страховые взносы. Но, к сожалению, есть ряд нюансов.
Признание затрат
- Оплата.
- Поступление.
- Экономическая обоснованность сделки.
- Расходы поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
«Непризнанные» издержки
Вид расхода | Обоснование, письма Минфина России |
На покупку доли в уставном капитале | от 18.04.2018 N 03-11-06/2/25967 |
Имущественные права, приобретенные по договору уступки прав требования | от 19.03.2018 N 03-11-11/16745 |
На информационные услуги | от 16.04.2014 N 03-07-11/17285 |
Штрафы, пени за нарушение договорных обязательств | от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835 |
ИП, применяющего УСНО, на собственную командировку | от 26.02.2018 N 03-11-11/11722 |
Представительские расходы | от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22 |
За право установки и эксплуатации рекламной конструкции | от 11.10.2017 N 03-11-11/66516, от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43627, ФНС от 06.08.2014 N ГД-4-3/15322@ |
от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309 | |
Скидки покупателям | от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590 |
Отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей и требований при изменении курса валюты | от 15.01.2020 № 03-11-11/1310 |
На участие в тендере | от 2 июля 2007 г. № 03-11-04/2/173 |
Подписка на периодические издания | от 17 января 2007 г. № 03-11-04/2/12, от 14 февраля 2005 г. № 03-03-02-04/1/40, от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/22 |
На размещение объявлений по поиску сотрудников | УМНС по Московской области от 21 августа 2003 г. № 04-20/14499/14/9035 |
В виде недостачи или хищения денежных средств | от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/303, УФНС РФ по г. Москве от 30 мая 2005 г. № 18-11/3/38165 |
На ОСАГО | от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/63 |
На выпуск и обслуживание зарплатных карт | УФНС по г. Москве от 27 сентября 2005 г. № 18-11/3/68653 |
По дезинфекции помещений | ФНС РФ от 16 сентября 2005 г. № 18-11/3/66014 |
Как можно заметить, данный перечень расходов, который не признается для налогового учета, уже достаточно широк. И на эти издержки на компанию, по сути, ложится налоговое бремя в размере 15%.